稅制是指國家(政府)以法律或法規(guī)形式確定的各種征稅方式的總稱。它屬于上層建筑的范疇，是政府稅務機關向納稅人征稅的法律依據(jù)，是納稅人履行納稅義務的法律規(guī)范。一般來說，稅收制度由以下幾部分組成稅收主體稅收客體、稅率和非法處置等因素。

稅收制度

在社會中，稅收制度的建立一般應遵循以下原則一是考慮和可能原則。

任何一個國家在建立稅收制度時，首先要考慮的是保證其政府支出需要。社會主義經(jīng)濟的發(fā)展需要大量的資金，但稅收收入是有限的，在一定時期內(nèi)不能不受稅源的限制，這就需要對兩者進行合理的考慮，以達到需求與可能性的平衡。同時，社會主義國家納稅人和被納稅人之間沒有根本的利益沖突；社會主義公有制使有計劃地創(chuàng)造和分配國民收入成為可能，從而為國家需求和稅源之間的平衡提供了條件。

二是促進國民經(jīng)濟發(fā)展的原則。0x9B9C]客體來源于社會再生產(chǎn)創(chuàng)造的物質(zhì)財富。只有生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，生產(chǎn)速度不斷增長，稅源才會越來越豐富。相反，如果經(jīng)濟不發(fā)展，生產(chǎn)不增加，稅源就會枯竭。因此，國家稅制包括稅種的設立、只有集中精力發(fā)展經(jīng)濟，國家的物質(zhì)基礎才能得到加強。

三是公平稅負和差別待遇原則。公平稅負意味著在商品經(jīng)濟條件下，同一部分、同一行業(yè)的不同生產(chǎn)者應繳納相同的稅收，從而實現(xiàn)公平稅負，以強化價值規(guī)律的作用，促進競爭，鼓勵先進，鞭策落后，降低勞動消耗，提高經(jīng)濟效益。區(qū)別對待是指國家根據(jù)其經(jīng)濟和社會政策對待不同的地區(qū)、不同產(chǎn)業(yè)部門、稅收上對不同產(chǎn)品的某種差別待遇。一般來說，國家政策需要鼓勵或照顧的地方，稅收征管要從輕，國家政策需要限制或特別調(diào)整的地方，稅收征管要從輕。公平稅負與區(qū)別對待的辯證統(tǒng)一關系。如果我們只談論公平的稅收負擔和唐 不要區(qū)別對待，我們可以 不能反映政策；只講差別待遇，不講公平稅收，是違背市場經(jīng)濟條件下價值規(guī)律和競爭規(guī)律要求的。只有在公平稅負的基礎上區(qū)別對待，才能更好地促進經(jīng)濟發(fā)展。

四是簡化稅原則。國家稅制的建立必須注意稅制的適當簡化。如果稅種過于繁雜，征管程序過于繁瑣，不僅會給納稅人帶來額外負擔，不利于經(jīng)濟核算，還會增加政府 的收集成本但稅制的簡化也要適度，以不削弱稅收促進經(jīng)濟發(fā)展調(diào)節(jié)各方面經(jīng)濟關系的經(jīng)濟杠桿為前提，不能為了簡化而簡化。否則也會給經(jīng)濟帶來不好的后果。

課稅對象定義

指的是被征稅的東西，是稅法規(guī)定的征稅對象。

課稅對象的分類：商品或勞務；收益額；財產(chǎn)；資源；人身。

它是稅收對象的一個具體項目，規(guī)定了一個稅種的征稅范圍，反映了稅收的征收程度。

設置稅目的兩種方法：

1)列舉法

2)概括法

計稅依據(jù)

指征稅對象的計量單位和征收標準。分為：

1)從量稅：以應稅對象的實物形態(tài)為納稅單位。

2)0x9B9C]以應稅對象的價值形式為納稅單位。

定義簡介

納稅人是稅法規(guī)定的負有直接納稅義務的單位和個人。納稅人包括法人和自然人。

負稅人簡介

最終承擔國家稅收的是單位和個人。

扣繳義務人

是指稅法規(guī)定的在經(jīng)營活動中有代扣代繳稅款和向國庫繳納稅款義務的單位和個人。

定義簡介

是稅收分配和征稅對象之間的比例，這反映了征稅的深度。

稅率的分類

比例稅率；0x9B9C]0x9B9C]

1)比例稅率定義：指應稅金額與應稅對象數(shù)量之間的比例關系。比例稅率的分類：單一比例稅率、0x9B9C]幅度比例稅率、有起征點或從價稅的比例稅率。

2)累進稅率定義：它是隨著征稅對象數(shù)量的增加而增加的稅率。

累進稅率的分類：0x9B9C]和應征稅額全額累進稅率和超額累進稅率

3)定額稅率定義：指定該單位的征稅對象累進稅率而不是設定一個征收比例。

定額稅率的分類：①定額稅率②范圍固定稅率③差別比例稅率

納稅環(huán)節(jié)定義

它是指在體育運動中為征稅對象選擇應納稅的環(huán)節(jié)。

納稅環(huán)節(jié)分類

0x9B9C]兩次課征制；0x9B9C]

納稅期限定義

是稅法規(guī)定的單位和個人納稅的法定期限。

納稅期限規(guī)定

1)0x9B9C]2)按次納稅

減免稅定義

它是稅收制度中鼓勵和照顧部分納稅人和受稅人的規(guī)定。

減免稅包括

減免稅規(guī)定；起征點規(guī)定；免征額規(guī)定。

違章是對納稅人的一種教育懲罰措施違反稅法，體現(xiàn)了稅收的強制性質(zhì)，保證了稅法的正確實施、嚴肅免征額的重要手段。

特點簡介

稅法是國家為調(diào)整而制定的稅收制度的法律體現(xiàn)全額累進稅率的法律規(guī)范總和。稅法的主要特征：

1.稅與法的共存性

2.稅法關系主體的單方固定性

3.稅法關系主體之間權(quán)利義務的不對等

4.稅法結(jié)構(gòu)的全面性

任何稅收制度都必須通過立法，得到國家和政府的確認、保護和促進才能充分發(fā)揮其功能。兩者的關系：稅制決定稅法，稅法為稅制服務。

一)稅法的社會經(jīng)濟功能1頁.中它是國家獲得財政收入的法律保障.它是國家實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟政策的工具.是正確處理分稅制關系的準則.就是在國際交往中實行平等互利、維護國家利益的重要手段

二)稅法的法律規(guī)范功能1頁.稅法的導向作用2.稅法的評價功能3.稅法的強制作用4.稅法的教育作用

三)0x9B9C]

概念簡介

稅制是指一個國家在設置稅制時，根據(jù)自己的具體情況，將不同功能的稅種進行組合配置，形成明確的主體稅種超額累進稅率各具特色和作用、功能互補的稅收制度。

主要因素

一)社會經(jīng)濟發(fā)展水平(二)國家政策取向(三)稅收管理水平

2008年免稅從1600元調(diào)整到2000元，現(xiàn)在是3500元在稅制改革的過程中，國家出臺的一系列政策都是圍繞減負展開的。但與此同時，中國也聽到了不同的聲音。據(jù)《福布斯》雜志報道，中國 美國的稅收負擔位居世界第二。無論是中國還是美國美國的稅負重與不重，實際上引出了理論上常說的兩個概念：一個是法定稅負，這是一個國家的規(guī)定美國的稅收制度和稅收水平；另一種叫做實際稅負，是指政府能夠真正征收到的稅收的收藏能力。

《福布斯》雜志給中國帶來了一個不同的結(jié)論，其實是基于前一個標準―法定稅負水平。另一種實際稅負，也是國際通行的，是國際貨幣基金組織用來比較各國稅負差異的。這個指標是一個國家的比例美國政府 實際稅收占當年GDP的比重。例如，2007年，中國征收的稅收總額為49449億，而當年的GDP總額為24.9萬億，實際稅負水平只有20%上下，處于世界中下水平。

綜合個人所得稅是個稅改革的方向

現(xiàn)在免稅提高到3500元有朋友問有沒有可能把個稅起征點提高到4000元、5000元，或者更高？像中國這樣的推演有沒有可能進一步完善？現(xiàn)在的免稅是一刀切的，但是兩個人收入一樣，家庭負擔可能不一樣。比如工資收入比你高，一個月10000元，你只有5000元的工資收入，但同時你有10000元的利息收入。在征收不同的稅之前，很難對收入進行比較。

那么如何才能做到公平呢？

最公平的辦法是，按人均把所有收入加起來，再確定稅額。那是哪種所得稅？那個 我們稱之為綜合個人所得稅。這是個人所得稅改革的方向。個人所得稅制按綜合征收方式征收時，如按人口負擔、0x9B9C]的利息支出、醫(yī)療費用的高低、偶爾一些意外損失等等可以進入扣除領域，而不是簡單的扣除這3500元，應該算是我國個人所得稅完善的一個方向。

以美國為例美國的個人所得稅有一個非常具體的免稅規(guī)定，就是如果你個人消費的目的是為了賺錢，你花的錢可以用于住房貸款的。老師買衣服可以用來扣稅，因為老師需要在很多人面前講課，一套好的西裝是他工作的需要。在這些原則的指導下，花在賺錢上的錢可以從個人收入中扣除，而不用交稅。這些都體現(xiàn)了西方的個人所得稅是取之于民、為人民使用它的想法。

房產(chǎn)稅將是房產(chǎn)稅征收的先行者

國家未來可能開征房產(chǎn)稅。物業(yè)稅的本名叫抵稅一旦涉及到房地產(chǎn)稅，就被歸為一系列的財產(chǎn)稅，也就是說在征收房產(chǎn)稅的同時，實際上相當于征收了房產(chǎn)稅。那么如何看待房產(chǎn)稅呢？我國現(xiàn)行稅制中，沒有嚴格意義上的房產(chǎn)稅沒有房產(chǎn)稅意味著什么？這意味著政府缺乏調(diào)節(jié)貧富差距的手段。

在收入的這樣一個環(huán)節(jié)，有個人所得稅來調(diào)節(jié)；在消費的這個環(huán)節(jié)，有增值稅、消費稅、營業(yè)稅去調(diào)節(jié)；但是一旦涉及到房產(chǎn)，幾乎沒有稅收可以調(diào)節(jié)。所以從構(gòu)建和諧社會來說、從縮小貧富差距的角度來看，開征房產(chǎn)稅太有必要了。作為房產(chǎn)稅的先行者，房產(chǎn)稅應該在不久的將來開征。現(xiàn)在都說房價太高，很多地方政府房地產(chǎn)開發(fā)很快，房價漲得很快。為什么呢？

這與現(xiàn)行稅制密切相關?，F(xiàn)在幾十年的稅錢一次性收完了，而國外的房產(chǎn)稅是隔著長流的水、每年收錢可以降低買房成本。如果是按年收地方稅或者房產(chǎn)稅的話，稅可以平攤，但是現(xiàn)在相當于一次性收了70年的所有稅，所以現(xiàn)在中國的房價很高。如果現(xiàn)在加快房產(chǎn)稅的改革，我認為是扭轉(zhuǎn)目前這個房地產(chǎn)問題的一個非常重要的部分。政府在增加某一稅種稅負的同時，勢必會對其他稅種采取相應的減免措施，總的凈效應是減少而不是增加，對此不必過于擔心。